Издание ФНС России

семинар

Конкретные примеры дробления бизнеса

ФНС России была рассмотрена жалоба на решение налогового органа, установившего факт уклонения от налогообложения путем дробления бизнеса. В ходе проведения мероприятий налогового  контроля было установлено, что общество (налогоплательщик) являлось собственником гостиницы и применяло упрощенную систему налогообложения (УСН). С целью сохранения права на применение УСН  общество передало в аренду отдельные этажи гостиницы взаимозависимым лицам, которые также  использовали этот спецрежим. Должностные лица...

Разъяснен порядок возврата средств за театральные билеты, купленные у посредников

В случае отмены, замены или переноса культурного мероприятия театр или музей возмещают (Федеральный закон от 18.07.2019 № 193-ФЗ, с 01.09.2019) полную стоимость билета посетителю по его инициативе. При этом правила продажи и возврата билетов устанавливаются театром. Эти правила должны быть и у агентов. Уполномоченное лицо, у которого был приобретен билет, также обязано произвести возврат, если договор между ним и культурной организацией...

Схемы дробления бизнеса: признаки данного способа уклонения от уплаты налогов

Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц в целях соблюдения критериев, установленных для малого бизнеса, и применения специальных налоговых режимов. В письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса» приведены принципы и критерии определения схем дробления бизнеса. Эти принципы полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от...

Эксперты ГАРАНТ отвечают на вопросы налогоплательщиков

ООО применяет общую систему налогообложения. 22.08.2019 были оформлены накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура (поступление от поставщика), при этом ошибочно завышена сумма. Ошибка обнаружена сейчас. Как исправить ошибку? Какие корректировки необходимо оформить в налоговом и бухгалтерском учете? Какие корректировки в книге покупок или продаж должны быть? Бухгалтерский учет Несущественная ошибка, выявленная после утверждения отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского...

Наиболее часто используемые налогоплательщиками схемы уклонения от уплаты налогов

Среди наиболее распространенных способов искажения сведений о фактах хозяйственной жизни можно выделить следующие: создание схем дробления бизнеса в целях неправомерного применения специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий для использования пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения; создание схем, направленных на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения; совершение операций налогоплательщиком самостоятельно под видом...

Какова правовая позиция ФНС России в отношении применения норм ст. 54.1 НК РФ?

Правовая позиция ФНС России в отношении применения норм ст. 54.1 НК РФ выражена в ряде писем. В частности, в письме ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правом; подчеркнуто, что сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика как один из важнейших элементов конституционно-правового режима регулирования налоговых отношений и публичного правопорядка в целом; приведены характерные примеры...

Каковы законодательно установленные условия обоснованного уменьшения налоговой базы или сумм налога, подлежащего уплате в бюджет?

По сути, таких условий три: 1) совершение задокументированной сделки в действительности, т. е. сделка должна быть исполнена фактически, а документальное ее оформление  должно соответствовать фактическим правам и обязанностям, которые она порождает для сторон; 2) основной целью сделки является конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия. При этом положения НК РФ не ограничивают право налогоплательщиков на проведение хозяйственных операций...

Признаки предпринимательского дохода

Имущество ИП, используемое им в личных целях, юридически не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Факт регистрации объектов имущества на физическое лицо, а не на ИП, еще не свидетельствует о том, что они были приобретены в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности, поскольку право собственности закреплено за гражданином независимо от наличия у него статуса ИП...